X BV bezit onder meer beleggingen in onroerende zaken, effecten en een kunstcollectie. Zij schaft in de jaren 2005 - 2008 diverse kunstwerken aan. De nadruk ligt daarbij op Cobra-kunst, waarvoor haar DGA een persoonlijke voorkeur heeft. De collectie wordt jaarlijks gewaardeerd in verband met de verzekering. In 2017 richt X BV een dochter op en verkoopt 43 schilderijen aan haar. De verkoopprijs is gebaseerd op het taxatierapport van een waarderingsdeskundige. Het boekverlies dat X BV bij deze transactie lijdt wordt niet geaccepteerd door de inspecteur. Rechtbank Gelderland oordeelt dat het boekverlies niet aftrekbaar is omdat de inspecteur aannemelijk maakt dat de kunstuitgaven zijn gedaan ter bevrediging van de persoonlijke behoeften van de DGA.

Hof Arnhem-Leeuwarden oordeelt dat X BV het bij de verkoop van de schilderijen aan haar dochter gerealiseerde boekverlies ten laste van haar winst in aanmerking mag nemen. De uitgaven voor de kunstcollectie zijn niet gedaan met het oogmerk van bevrediging van de persoonlijke behoeften van de DGA. Aangezien het grootste deel van de kunstcollectie in een externe opslag ligt en slechts een klein deel in de werkruimte in de woning van de DGA hangt, staat het beleggingsmotief volgens het hof voorop. Dit sluit ook aan bij de bedrijfsactiviteiten van X BV. Ook is van belang dat de getaxeerde waarde bij het boekenonderzoek in 2009 hoger ligt dan de aanschafprijs, zodat een reële kans op rendement aanwezig is. Verder merkt het hof nog op dat de persoonlijke voorkeur van de DGA voor Cobra-kunst niet de conclusie rechtvaardigt dat de uitgaven een persoonlijk karakter hebben. Bij vrijwel iedere (beleggings)beslissing zullen immers tot op zekere hoogte ook de voorkeuren van de DGA meewegen. De transactie tegen de getaxeerde waarde is bovendien zakelijk. Het hof vernietigt de uitspraak van de rechtbank en vermindert de aanslag.

[Bron Uitspraak]

Wetingang:

Wet op de vennootschapsbelasting 1969 artikel 8

Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 3.25