Dat antwoordt de Kennisgroep belastingplicht en kwalificatie rechtsvormen naar aanleiding van drie vragen over de fiscale behandeling van Amerikaanse trusts na de invoering van de Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen (WFKR) per 1 januari 2025.
Het is niet doorslaggevend hoe een Amerikaanse trust in de Verenigde Staten fiscaal wordt behandeld. Ook zogenoemde safe harbor-bepalingen, die de beschikkingsmacht van de trustee beperken, sluiten toepassing van de transparantieleer niet zonder meer uit. Met dergelijke beperkingen moet bij de beoordeling wel rekening worden gehouden.
Ten slotte kan ook een revocable trust (herroepbare trust) kwalificeren als afgezonderd particulier vermogen (APV). Voor art. 2.14a Wet IB 2001 is niet de soort trust bepalend, maar zijn de feiten en omstandigheden doorslaggevend. Zolang de trust niet is herroepen, kan deze daarom als APV kwalificeren.
Wetingang:
Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 2.14A
Rubriek: Belastingrecht algemeen, Inkomstenbelasting
Regelgevende instantie: Belastingdienst
Editie: 30 oktober
Informatiesoort: VN Vandaag