X is tot 1 maart 2006 werkzaam geweest voor een internationale organisatie. Sindsdien ontvangt hij tot 2016 een invaliditeitspensioen. Vervolgens ontvangt hij een ouderdomspensioen. Ook ontvangt hij een household allowance en een tax-adjustment. In hoger beroep is in geschil of het invaliditeitspensioen en het ouderdomspensioen belastbaar is in Nederland overeenkomstig de systematiek in de uitspraak van Hof ’s-Hertogenbosch 24 september 2025, ECLI:NL:GHSHE:2025:2511.

Hof ’s-Hertogenbosch oordeelt dat het invaliditeitspensioen niet, maar het ouderdomspensioen wel moet worden belast overeenkomstig de systematiek in de uitspraak van Hof ’s-Hertogenbosch 24 september 2025, ECLI:NL:GHSHE:2025:2511, V-N 2026/2.1.1. Bij een invaliditeitspensioen is sprake van een risicoverzekering waarbij geen pensioenopbouw plaatsvindt. Er is daarmee geen ruimte om het pensioen voor de belastbaarheid op te splitsen in opbouwperioden. De invaliditeitspensioenuitkeringen zijn daarmee terecht belast in box 1. Voor het ouderdomspensioen oordeelt het hof in lijn met de uitspraak van 24 september 2025 dat het tot 1 januari 1995 opgebouwde deel onzuiver is en niet belast is. Op het deel dat is opgebouwd van 1 januari 1995 tot 1 januari 2001 is de saldomethode van toepassing. De waarde van de tegenprestatie wordt hierbij verminderd met de werkgeversbijdrage. Het deel dat is opgebouwd vanaf 1 januari 2001 is volledig belast in box 1. De household allowance en de tax-adjustment die X ontvangt ten tijde van het ontvangen van het invaliditeitspensioen zijn belast in box 1. Vanaf de ontvangst van het ouderdomspensioen, worden deze uitkeringen op dezelfde wijze belast als het ouderdomspensioen. Daarmee is uitsluitend het hoger beroep inzake de aanslagen 2017 en 2018 gegrond.

[Bron Uitspraak]

Wetingang:

Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 1.7

Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 3.81

Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 3.82