Y BV sluit met haar DGA, X, drie lijfrenten als tegenprestatie voor de overname van de voorheen voor rekening en risico van X gedreven onderneming. Op 28 december 2016 komen Y BV en X overeen om de lijfrenteovereenkomsten af te kopen voor € 733.000. Bij het opleggen van de VPB-aangifte wijkt de inspecteur af van de aangifte. Volgens de inspecteur bedraagt de afkoopsom namelijk slechts € 306.000. In de IB-sfeer wordt vervolgens bij X een bedrag van € 427.000 aangemerkt als (vermomd) dividend dat bij hem in box 2 wordt belast.

Hof 's-Hertogenbosch oordeelt, onder verwijzing naar zijn uitspraak in de VPB-zaak van Y BV (10 juni 2026, ECLI:NL:GHSHE:2026:1526, 23/870), dat X en Y BV zich ten tijde van het sluiten van de overeenkomst tot afkoop met betrekking tot de afkoop van de twee zuivere lijfrenten niet bewust waren van een bevoordeling van X. In zoverre is dan ook geen sprake van een uitdeling. Het hof acht daarbij onder andere van belang dat X een belastingadviseur in de hand heeft genomen die de afkoopwaarde heeft berekend op grond van de door de Belastingdienst ontwikkelde Benaderde Marktwaarde. Ook is niet van belang dat in de afkoopovereenkomst een glijclausule is opgenomen. Dit maakt niet dat de bewustheid is gegeven. Voor de derde, gerichte, lijfrente stelt het hof vast dat wél sprake is van een vermomde uitdeling van winst. In zakelijke verhoudingen zou namelijk niet meer worden betaald dan het gepassiveerde bedrag van deze lijfrenteverplichting (€ 41.000). Aangezien deze lijfrente is afgekocht voor € 61.000 is sprake van een winstuitdeling van € 20.000. Het hof vermindert de navorderingsaanslag.

[Bron Uitspraak]

Wetingang:

Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 4.12