Hof Arnhem-Leeuwarden oordeelt dat de terugbetaling van aandelenkapitaal door Z bv fiscaalrechtelijk een afkoop van het pensioen van X inhoudt. Hierdoor was Z bv nog minder dan voorheen in staat om te voldoen aan haar verplichtingen uit de pensioenovereenkomst van X.
X houdt de aandelen in pensioen-bv Z. Z bv heeft ten behoeve van X een pensioenregeling in eigen beheer getroffen. Naar aanleiding van een statutenwijziging wordt in 2011 het nominaal kapitaal van de aandelen afgestempeld. Z bv betaalt daarbij € 233.000 terug aan X. Deze terugbetaling is aangewend voor de aflossing van schuld van X aan Z bv. De inspecteur is van mening dat de terugbetaling van kapitaal door Z bv aan X impliciet meebrengt dat X zijn pensioenaanspraken heeft prijsgegeven. Hij legt daarom een IB-navorderingsaanslag 2011 op aan X waarbij de gehele pensioenaanspraak ineens wordt belast als loon uit vroegere dienstbetrekking. X is van mening dat de pensioenaanspraak op het onmiddellijk aan de afstempeling van de aandelen voorafgaande tijdstip niet voor verwezenlijking vatbaar was, omdat het vermogen van de bv negatief was.
Hof Arnhem-Leeuwarden oordeelt dat de terugbetaling van aandelenkapitaal door Z bv, in samenhang met de verrekening van de schulden van X aan Z bv, fiscaalrechtelijk een (gedeeltelijke) afkoop van het pensioen van X inhoudt. Hierdoor was Z bv namelijk nog minder dan voorheen in staat om (volledig) te voldoen aan haar verplichtingen uit de pensioenovereenkomst van X. Ten overvloede overweegt het hof nog dat de aanspraak volledig voor verwezenlijking vatbaar was. Het gelijk is aan de inspecteur.
Wetsartikelen:
Wet op de loonbelasting 1964 19b
Wet inkomstenbelasting 2001 3.81
Informatiesoort: VN Vandaag
Rubriek: Inkomstenbelasting, Loonbelasting
Instantie: Hof Arnhem-Leeuwarden
Editie: 14 december
Uitsluiting Nieuwsbrief: Uitsluiting Nieuwsbrief