Hof 's-Hertogenbosch oordeelt dat de door X geclaimde huisvestingskosten niet aftrekbaar zijn. De werkruimte betreft namelijk niet een zelfstandige kantoorruimte in de zin van de Wet IB 2001. De werkruimte bezit onvoldoende zelfstandigheid ten opzichte van de woning om als zodanig verhuurd te kunnen worden aan een derde.
Y, de echtgenote van belanghebbende, X, drijft tot 2013 een eenmanszaak. In 2013 wordt de rechtsvorm van de onderneming gewijzigd in een vof. X en Y zijn de vennoten van de VOF. De activiteiten van de VOF bestaan uit het geven van financiële, fiscale en bedrijfseconomische adviezen. Naar aanleiding van een in 2016-2017 uitgevoerd boekenonderzoek legt de inspecteur IB-(navorderings)aanslagen op aan X. X is het niet met de door de inspecteur doorgevoerde correcties eens. In geschil zijn de huisvestingskosten, de verkoopkosten en de andere kosten. Rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelt dat de inspecteur de huisvestingskosten en de andere kosten terecht heeft gecorrigeerd. Voor de verkoopkosten geldt dat de rechtbank de aftrek van 50% van de opgevoerde kosten volgt, waar de inspecteur mee heeft ingestemd.
Hof 's-Hertogenbosch oordeelt dat de door X geclaimde huisvestingskosten niet aftrekbaar zijn. De werkruimte betreft namelijk niet een zelfstandige kantoorruimte in de zin van de Wet IB 2001. De werkruimte bezit onvoldoende zelfstandigheid ten opzichte van de woning om als zodanig verhuurd te kunnen worden aan een derde. Dat de werkruimte eenvoudig afsluitbaar gemaakt kan worden van het woongedeelte is dan verder niet meer van belang. Voor de verkoopkosten geldt, de autokosten uitgezonderd, dat X de zakelijkheid van deze kosten niet aannemelijk maakt. X overlegt namelijk geen bewijsstukken waaruit kan worden afgeleid dat deze kosten zijn gemaakt in het kader van de onderneming. Het hof volgt daarbij de door de inspecteur, en de rechtbank, geaccepteerde aftrek van de autokosten (50%). Voor de andere kosten geldt ook dat X zijn stellingen niet met bewijs onderbouwt. Hij maakt niet aannemelijk dat het gaat om kosten met het oog op de zakelijke belangen van zijn onderneming. Deze kosten kunnen dan ook niet ten laste van de winst worden gebracht. Het hof bevestigt de uitspraak van de rechtbank.
Lees ook het thema Fiscale aspecten van de werkkamer thuis.
Wetsartikelen:
Wet inkomstenbelasting 2001 3.76
Wet inkomstenbelasting 2001 3.16
Wet inkomstenbelasting 2001 3.8
Wet inkomstenbelasting 2001 3.6
Instantie: Hof 's-Hertogenbosch
Rubriek: Inkomstenbelasting
Editie: 19 augustus
Informatiesoort: VN Vandaag