Stichting X is het ondernemingspensioenfonds voor werkgever Y en daaraan verbonden ondernemingen ('aangesloten werkgevers'). De door Stichting X uit te voeren pensioenregeling betreft een middelloonregeling met vaste werkgeversbijdrage. Het pensioenreglement bepaalt de pensioenaanspraken op basis van een opbouwpercentage, de inkomensgrondslag en het aantal dienstmaanden. Toeslagverlening is voorwaardelijk en afhankelijk van de financiële positie van Stichting X. Vanaf eind 2016 splitst Stichting X de facturen aan de aangesloten werkgevers in een netto koopsom en een opslag voor uitvoeringskosten, vermeerderd met BTW. Stichting X voldoet BTW over de opslag en over verlegde buitenlandse vermogensbeheerdiensten. Stichting X maakt bezwaar tegen de voldoening van BTW voor alle tijdvakken (kwartalen) die zijn gelegen in de periode van 1 oktober 2013 tot en met 31 maart 2021. In geschil is of Stichting X een gemeenschappelijk beleggingsfonds is omdat de deelnemers beleggingsrisico dragen, en of de maatstaf van heffing de volledige premie of alleen de opslag omvat.

Rechtbank Gelderland oordeelt dat Stichting X geen gemeenschappelijk beleggingsfonds is omdat de deelnemers geen beleggingsrisico dragen. De uitvoering van de pensioenovereenkomsten door X aan de aangesloten werkgevers is één dienst, waarvan de maatstaf van heffing bestaat uit de volledige premie, inclusief de opslag voor de uitvoeringskosten. Het pensioenreglement bepaalt de pensioenaanspraken op basis van een opbouwpercentage, inkomensgrondslag en dienstmaanden, zonder direct verband met de werkelijke beleggingsresultaten. Het verband tussen de beleggingsresultaten en de hoogte van pensioenaanspraken via toeslagen en kortingen is te indirect, te zeer gedempt en te beperkt om te oordelen dat het pensioenbedrag in de eerste plaats afhankelijk is van beleggingsrendementen. De deelnemers dragen daarom geen beleggingsrisico in de zin van de vrijstellingsbepaling. Voorts vormt de volledige premie inclusief opslag de maatstaf van heffing. Zelfs als de verzekeringsvrijstelling niet van toepassing is, voldoet Stichting X eerder te weinig dan te veel BTW. De beroepen zijn ongegrond.

[Bron Uitspraak]

Wetingang:

Wet op de omzetbelasting 1968 artikel 15