Tegemoetkoming verkiezingsstunt?
Kort voor de Kamerverkiezingen kondigde staatssecretaris Weekers van Financiën een tegemoetkoming voor particuliere pensioen-bv's aan in de vorm van een eenmalige vermindering van de in eigen beheer opgebouwde pensioenaanspraken op pensioeningangsdatum. Weekers liet toen weten oudere pensioengerechtigden (directeuren-grootaandeelhouders) tegemoet te willen komen die nu beperkt in staat zijn om de onderdekking van hun pensioen-bv te herstellen. Net als veel pensioenfondsen worden ook particuliere pensioen bv's (met name door een steeds sneller stijgende leeftijdsverwachting) op dit moment geconfronteerd met een lagere dekkingsgraad.
In tegenstelling tot de pensioenfondsen kunnen particuliere pensioen bv's echter niet zonder directe fiscale gevolgen een in eigen beheer opgebouwd pensioen prijsgeven. Dat kan alleen in situaties van faillissement, surseance van betaling of schuldsanering. Bij een regulier pensioenfonds kunnen pensioenaanspraken worden afgestempeld zonder een fiscaal verbod op prijsgeven.
Inmiddels is de toezegging van Weekers in het Belastingplan 2013 opgenomen en zijn meer details bekend. Edzo Boven stelt in het Financieele Dagblad dat de voorwaarden veel te streng zijn. "Maar weinig pensioen-bv's zullen in aanmerking komen voor de korting. Het lijkt zo een beetje verkiezingsretoriek". Ook het bedrag van € 36 mln, dat Weekers voor deze maatregel op de begroting heeft gereserveerd, suggereert dat maar weinig dga's gebruik kunnen maken van de regeling, aldus Edzo Boven.
Voorwaarden te streng
De voorwaarden voor afstempeling van eigenbeheerpensioenen zijn zo streng, dat de hele tegemoetkoming volgens de fiscalisten teleur stelt. Zo is eenmalig afstempelen pas mogelijk bij een dekkingsgraad van minder dan 75% en is deze dekkingsgraad ook nog gekoppeld aan de fiscale waarde, en niet aan de marktwaarde. Coen Walschot spreekt in het Financieele Dagblad van een 'zware grens'. "Als dat niet wordt bijgesteld, dan zal in de praktijk minder van de regeling gebruik worden gemaakt dan is gesuggereerd". Ook Edzo Boven ziet deze 'zware grens' als de belangrijkste drempel.
Overigens zijn nog niet alle voorwaarden geheel uitgewerkt. Zo lijkt het erop dat een dividenduitkering door een pensioen-bv met onderdekking vlak voor de pensioeningangsdatum uit den boze is. In het Belastingplan 2013 staat dat hier 'betekenis aan toekomt', maar hoe of wat ontbreekt op dit moment. Ook de dga moet zijn eventuele schulden aan de pensioen-bv vermoedelijk eerst aflossen, voordat de mogelijkheid tot eenmalig afstempelen in beeld komt. Deze voorwaarden zijn wel logisch volgens Edzo Boven.
Coen Walschot hoopt dat de Tweede Kamer dit najaar bij de behandeling van het Belastingplan nog wel wat bezwaren en onduidelijkheden van de regeling kan wegnemen.
Bron: Redactie TaxLive