X geniet in 2016 een pensioen van de ESA. De inspecteur merkt het pensioen aan als box 1-inkomen van X en neemt in verband met het pensioen geen box 3-inkomen in aanmerking. Naar aanleiding van het bezwaar van X neemt de inspecteur het pensioen vervolgens voor 2/3e in box 1 in aanmerking en voor 1/3e in box 3. X is van mening dat de gecoördineerde pensioenregeling kwalificeert als onzuivere pensioenregeling vanwege de zogenoemde leaving allowance, het gegeven dat in het reglement geen rekening is gehouden met een AOW-inbouw, de mogelijkheid tot vervroeging van de pensioeningangsdatum van 60 naar 50 jaar en de ruime kring van pensioengerechtigden. De inspecteur is van mening dat de regeling als een zuivere pensioenregeling moet worden aangemerkt.

Rechtbank Noord-Holland oordeelt dat de door X genoemde onderdelen van de ESA-pensioenregeling deze niet onzuiver maken. De rechtbank verwijst daarbij naar de uitspraken van Hof Amsterdam inzake de procedures van X voor de jaren 2013 - 2015 (5 april 2022, 20/00381, ECLI:NL:GHAMS:2022:1290 en 20/00381, ECLI:NL:GHAMS:2022:1291). Voor de leaving allowance geldt bijvoorbeeld dat aan deze compensatie binnen het geheel van het reglement niet een meer dan bijkomstige betekenis moet worden toegekend. Dit betekent dan dus niet dat de ESA-pensioenregeling niet (nagenoeg) uitsluitend de verzorging van (gewezen) werknemers en hun nabestaanden bij invaliditeit en ouderdom ten doel heeft. Ook het ontbreken van AOW-inbouw rechtvaardigt niet de conclusie dat de gecoördineerde pensioenregeling onzuiver is. Voor ESA-medewerkers geldt namelijk dat zij geen rechten op een AOW-uitkering of een vergelijkbare basisoudedagsvoorziening opbouwen. Als in hun geval bij het bepalen van de pensioengrondslag het recht op een AOW-uitkering in aanmerking zou worden genomen, dan is het effect daarvan nihil. Het gelijk is aan de inspecteur. 

[Bron Uitspraak]

Wetingang:

Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 3.82

Wet op de loonbelasting 1964 artikel 10

Wet op de loonbelasting 1964 artikel 38

Wet op de loonbelasting 1964 artikel 11