A SA is oprichter en bestuurder van beleggingsmaatschappijen die behoren tot de A-groep. Op 16 januari 2007 richt zij belanghebbende, het Luxemburgse X SICAV, op. X SICAV is een paraplufonds en heeft twee afzonderlijke beleggingsfondsen. Tot de beleggingsportefeuilles van deze twee fondsen behoren aandelen in Nederlandse vennootschappen. In 2008 verzoekt X SICAV namens de twee fondsen om teruggaaf van de ingehouden dividendbelasting. De inspecteur wijst het verzoek af. X SICAV wordt in 2009 geliquideerd. De aandeelhouders konden hun belang in A SICAV inruilen voor aandelen in A Fund. X SICAV gaat in 2015 in beroep. In geschil is of het beroep ontvankelijk is. De gemachtigde van X SICAV stelt daarbij dat de fondsen zijn gefuseerd met A Fund en dat de rechten op bezwaar en beroep zijn overgegaan op A Fund.

Rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelt dat A Fund niet bevoegd is om de bestuursrechtelijke rechtsmiddelen aan te wenden in plaats van X SICAV. Ten eerste is er geen sprake van een juridische fusie naar Luxemburgs recht en ten tweede is A Fund geen rechtsopvolger onder algemene titel van (subfondsen van) X SICAV. Niet van belang is volgens de rechtbank dat de reorganisatie heeft geleid tot rechtsopvolging door het overnemende fonds ter zake van alle vermogensbestanddelen, waaronder de vordering op teruggaaf van de dividendbelasting, omdat het niet gaat om een rechtsopvolging onder algemene titel.

[Bron Uitspraak]

Wetsartikelen:

Algemene wet inzake rijksbelastingen 26a