Bij direct gehouden tracking stocks wordt voor de toepassing van de doorschuifregeling van de aanmerkelijkbelangclaim en de BOR aangesloten bij de statutaire gerechtigdheid. Dit volgt uit een standpunt van de Kennisgroep aanmerkelijk belang en de Kennisgroep successiewet.
In de casus houden de twee aandeelhouders verschillende soorten aandelen, waarbij de statuten bepalen dat de ene aandelen alleen zien op ondernemingsvermogen en de andere alleen op beleggingsvermogen. De houder van de eerste soort aandelen wil zijn aandelen schenken met toepassing van de doorschuifregeling van art. 4.17a juncto art. 4.17c Wet IB 2001 en de BOR. Voor de toerekening van de overdrachtsprijs aan het ondernemingsvermogen in de doorschuifregeling AB danwel voor de toerekening van de waarde van de aandelen aan het ondernemingsvermogen in de BOR, is bij direct gehouden tracking stocks de statutaire gerechtigdheid bepalend.
Wetingang:
Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 4.17A
Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 4.17C
498