Bij het berekenen van de, per 1 januari 2025 afgeschafte, 5%-marge voor beleggingsvermogen in de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) wordt rekening gehouden met al het ondernemingsvermogen, dus ook met het ondernemingsvermogen dat niet voldoet aan de bezitseis. Dat volgt uit een standpunt van de Kennisgroep successiewet.

Ondernemingsvermogen dat niet voldoet aan de bezitseis, behoort tot de objectieve onderneming van art. 35b lid 1 SW 1956. Om te bepalen of de waarde going concern hoger is dan (afgerond) € 1,3 miljoen (bedrag 2024), waardoor de 83%-vrijstelling (percentage 2024) over het meerdere geldt, wordt al het ondernemingsvermogen meegenomen. Dat geldt ook voor het beleggingsvermogen dat tot de 5%-marge behoort en voor de BOR als ondernemingsvermogen wordt aangemerkt.

Als niet langer wordt voldaan aan het voortzettingsvereiste, vervalt voor zover (naar rato) de BOR-vrijstelling. Hierbij vervalt ook de BOR die is verleend over de 5%-marge naar rato.

In de casus worden de aandelen in Holding A BV geschonken. Holding A BV bezit langer dan vijf jaar alle aandelen in B BV en korter dan vijf jaar de aandelen in C BV. Daarnaast bezit Holding A BV beleggingsvermogen. Binnen de voortzettingsperiode wordt 70% van de aandelen in B BV verkocht.

Wetingang:

Successiewet 1956 artikel 35B

Successiewet 1956 artikel 35C

Uitvoeringsregeling schenk- en erfbelasting artikel 7

[Nieuwsbron]

Rubriek: Schenk- en erfbelasting

Regelgevende instantie: Belastingdienst

Editie: 11 mei

Informatiesoort: VN Vandaag

269
OVER DIT ARTIKEL
Uitgavenummer:
V-N Vandaag 2026/935
Datum:
08 mei 2026
MEEST GELEZEN
Nieuws
Geen steun voor coalitieplan voor 'vrijheidsbijdrage' bedrijven
12 mei 2026
VN Vandaag
Kennisgroep: verkrijging optierecht tegen betaling premie leidt niet tot werkelijk rendement
12 mei 2026
VN Vandaag
Fiscale regelingen bos-, natuur- en cultuurgrond geëvalueerd
12 mei 2026
VN Vandaag
'Door Kennisgroep ingenomen standpunt doet geen afbreuk aan bedoeling familievrijstelling overdrachtsbelasting'
12 mei 2026
VN Vandaag
Kennisgroepstandpunt: geen toepassing samenloopvrijstelling op overgang goed bij vereenvoudigde zusterfusie
12 mei 2026

Inhoudsopgave van deze editie

VN Vandaag
Belastingrechter neemt verzoek tot schadevergoeding niet in behandeling
Hof Arnhem-Leeuwarden oordeelt dat de rechtbank zich terecht onbevoegd heeft verklaard ten aanzien van de schadevergoeding wegens de onterechte dwanginvordering en verrekeningen. X moet zich tot de burgerlijke rechter wenden.
8 mei 2026
VN Vandaag
Gebruik buitenlands voertuig leidt tot naheffing MRB
Rechtbank Gelderland oordeelt dat X in Nederland met een Bulgaars voertuig rijdt en daardoor als houder geldt. De inspecteur heft terecht MRB over twaalf maanden en legt een verzuimboete op.
8 mei 2026
VN Vandaag
Kennisgroepstandpunt over directe tracking stocks bij doorschuifregeling AB en BOR
Bij direct gehouden tracking stocks wordt voor de toepassing van de doorschuifregeling van de aanmerkelijkbelangclaim en de BOR aangesloten bij de statutaire gerechtigdheid. Dit volgt uit een standpunt van de Kennisgroep aanmerkelijk belang en de Kennisgroep successiewet.
8 mei 2026
VN Vandaag
Kennisgroep: geen verlaagd BTW-tarief voor plaatsen balkonbeglazing
Het plaatsen van balkonbeglazing kwalificeert niet als het aanbrengen van op energiebesparing gericht isolatiemateriaal aan vloeren, muren of daken van woningen in de zin van Tabel I post b.19 Wet OB 1968. Dat volgt uit een standpunt van de Kennisgroep omzetbelasting.
8 mei 2026
VN Vandaag
Kennisgroep: gebruikelijkloonregeling niet van toepassing gedurende voorperiode BV
Gedurende de voorperiode van een BV is de gebruikelijkloonregeling niet van toepassing. De regeling is pas van toepassing na de daadwerkelijke notariële oprichting van de BV. Dit standpunt is ingenomen door de Kennisgroep loonheffing algemeen.
8 mei 2026
VN Vandaag
Vijf kennisgroepstandpunten ingetrokken door inwerkingtreding besluit over verlaagde BTW-tarief

De Kennisgroep omzetbelasting heeft vijf standpunten ingetrokken in verband met de inwerkingtreding van het Besluit over het verlaagde BTW-tarief van 22 december 2025, 2025-30110, V-N 2026/6.15.

8 mei 2026
VN Vandaag
Ingangsdatum wezenpensioen bij geboorte kind na overlijden van werknemer
Als een kind van een overleden werknemer pas ná diens overlijden wordt geboren, is een wezenpensioen fiscaal toegestaan wanneer het pensioen uiterlijk ingaat op de eerste dag van de maand volgend op de kalendermaand waarin het kind is geboren. Dat staat in een V&A van het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen.
8 mei 2026
VN Vandaag
Twee kennisgroepstandpunten over toepassing BTW-nultarief ingetrokken

De Kennisgroep omzetbelasting heeft twee standpunten over de toepassing van het BTW-nultarief ingetrokken in verband met de inwerkingtreding van het Besluit Toelichting Tabel II van 8 februari 2026, nr. 2026-1395, V-N 2026/16.8.

8 mei 2026
VN Vandaag
Kennisgroep: niet-toegankelijke cryptovaluta blijven box 3-bezitting
Cryptovaluta waar een belastingplichtige geen toegang meer toe heeft, blijven in het bezit van de belastingplichtige en kwalificeren als een box 3-bezitting. Dat staat in een standpunt van de Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst.
8 mei 2026
VN Vandaag
Kennisgroepstandpunt over indirecte tracking stocks bij doorschuifregeling AB en BOR
Bij indirect gehouden tracking stocks wordt voor de toerekening van ondernemingsvermogen in het kader van de doorschuifregeling AB en de BOR niet gekeken naar statutaire gerechtigdheid, maar naar de WEV van de aandelen. Dit volgt uit een standpunt van de Kennisgroep aanmerkelijk belang en de Kennisgroep successiewet.
8 mei 2026
Meer

Gerelateerde artikelen

VN Vandaag
Kennisgroepstandpunt: toerekening ondernemingsvermogen bij tracking stocks
Bij de doorschuifregeling AB en de BOR worden bezittingen en schulden van een deelneming niet toegerekend aan de holding als de aandeelhouder via indirect gehouden tracking stocks geen indirect aanmerkelijk belang houdt in die deelneming. Dit volgt uit een standpunt van de Kennisgroep aanmerkelijk belang en de Kennisgroep successiewet.
11 mei 2026
VN Vandaag
Kennisgroepstandpunt over directe tracking stocks bij doorschuifregeling AB en BOR
Bij direct gehouden tracking stocks wordt voor de toepassing van de doorschuifregeling van de aanmerkelijkbelangclaim en de BOR aangesloten bij de statutaire gerechtigdheid. Dit volgt uit een standpunt van de Kennisgroep aanmerkelijk belang en de Kennisgroep successiewet.
8 mei 2026
VN Vandaag
Kennisgroepstandpunt over indirecte tracking stocks bij doorschuifregeling AB en BOR
Bij indirect gehouden tracking stocks wordt voor de toerekening van ondernemingsvermogen in het kader van de doorschuifregeling AB en de BOR niet gekeken naar statutaire gerechtigdheid, maar naar de WEV van de aandelen. Dit volgt uit een standpunt van de Kennisgroep aanmerkelijk belang en de Kennisgroep successiewet.
8 mei 2026
VN Vandaag
Kennisgroepstandpunt: vrij-van-recht-berekening bij schenking onroerende zaak met verrekening overdrachtsbelasting
De grondslag van de vrij-van-recht-berekening bij een schenking van een onroerende zaak waarover ook overdrachtsbelasting verschuldigd is, is de door de begiftigde verschuldigde schenkbelasting waarbij de overdrachtsbelasting wordt verrekend. Dit volgt uit een standpunt van de Kennisgroep successiewet.
6 mei 2026
VN Vandaag
Aanslag erfbelasting terecht na verkoop percelen NSW-landgoed
Rechtbank Noord-Holland oordeelt dat de inspecteur terecht in 2022 een aanslag erfbelasting heeft opgelegd in verband met de verkoop in 2019 van percelen grond die onderdeel waren van een NSW-landgoed. De procedure over de aanslagen uit 2004 betrof de terstond invorderbare bedragen.
6 mei 2026
VN Vandaag
Kennisgroepstandpunt: mogelijke aanspraak op legitieme portie geen box 3-schuld
De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft een standpunt gepubliceerd over de legitieme portie en box 3. Een mogelijke aanspraak op de legitieme portie is geen box 3-schuld. Pas op het moment dat de legitimaris aanspraak heeft gemaakt op de legitieme portie kan de aanspraak als box 3-schuld in aanmerking worden genomen bij de erfgenamen.
1 mei 2026
VN Vandaag
Minderheidsbelang in verhuurd winkelpand is geen materiële onderneming
Rechtbank Den Haag oordeelt dat de verhuur van het pand geen materiële onderneming is, zodat de BOR niet kan worden toegepast.
27 april 2026
VN Vandaag
Voor toename aandelenbelang door inkoop start nieuwe BOR-bezitstermijn
Rechtbank Den Haag oordeelt dat de inkoop van aandelen door Y BV leidt tot een toename van de subjectieve gerechtigdheid van de schenker, waarvoor een nieuwe indirecte bezitstermijn geldt.
27 april 2026
VN Vandaag
Ondanks toename belang door inkoop aandelen recht op volledige BOR
Rechtbank Noord-Nederland oordeelt dat de BOR op de volledige schenking van toepassing is, ook op de procentuele toename van het belang in 2018. Volgens de rechtbank is namelijk ook voor dit deel voldaan aan het bezitsvereiste.
21 april 2026
VN Vandaag
Doorwerking legitieme portie onder oud erfrecht
De Hoge Raad oordeelt dat het beroep op de legitieme portie in nalatenschap van de vader, die is opengevallen onder het tot 1 januari 2003 geldende erfrecht, nog steeds doorwerkt op de in 2019 opengevallen nalatenschap van de moeder.
17 april 2026
Meer