X is in 1992 gescheiden. Hij betaalt in 2020 en 2021 € 4078 aan ouderdomspensioen door aan zijn ex-echtgenote volgens het Boon/Van Loon-arrest (HR 27 november 1981, ECLI:NL:HR:1981:AG4271, NJ 1982/503). De doorbetaalde bedragen zijn in aanmerking genomen als persoonsgebonden aftrekpost voor onderhoudsverplichtingen. Het aftrektarief is sinds 2020 stapsgewijs verlaagd. X wordt geraakt door deze aftrekbeperking. Voor belastingplichtigen die na 1 mei 1995 scheiden geldt het regime van de Wet verevening pensioenrechten bij scheiding (Wet VPS). Indien deze wet van toepassing was voor X, zou de pensioenuitvoerder het verevend ouderdomspensioen rechtstreeks hebben uitbetaald aan zijn ex-echtgenote. De aftrekbeperking zou X dan niet raken. In geschil is of sprake is van schending van het gelijkheidsbeginsel. Hof Den Haag oordeelt dat bij X voor de aftrekbeperking bij de doorbetaling van zijn pensioen aan zijn ex-echtgenote sprake is van een ongelijke behandeling van gelijke gevallen en dat voor X een fiscaal nadeel ontstaat door de tariefafbouw. Het hof verklaart de tariefmaatregel buiten toepassing en vermindert de IB-aanslagen 2020 en 2021. De staatssecretaris gaat in cassatie.

De Hoge Raad oordeelt dat, bezien vanuit het doel en het voorwerp van de tariefmaatregel, de situatie van pensioenverrekening onder het regime van het arrest Boon/Van Loon en de situatie van pensioenverevening op grond van de Wet VPS geen gelijke gevallen zijn. Er is geen sprake van discriminatie. De Hoge Raad overweegt daarbij onder andere dat in Wet VPS-gevallen geen aftrekpost voor de ex-echtgenoot aan de orde is. Ten overvloede overweegt de Hoge Raad verder nog dat de wetgever met inachtneming van de hem toekomende ruime beoordelingsvrijheid ook ten aanzien van de twee categorieën ervan uit mag gaan dat het gevallen betreft die niet als gelijke gevallen zijn aan te merken. De uitspraak van het hof wordt vernietigd. Het gelijk is aan de staatssecretaris.

[Bron Uitspraak]

Wetingang:

Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 2.10

Wet inkomstenbelasting 2001 artikel 2.10A