Met ingang van 1 januari 2024 verhoogt het kabinet de verbruiksbelasting op alcoholvrije dranken zoals frisdrank, alcoholvrij bier en vruchtensap. Hier valt ook havermelk onder. Een petitie tegen deze verhoging van 17 cent per liter is al meer dan 40.000 keer ondertekend. Ook het Voedingscentrum is kritisch op de belastingverhoging, meldt het AD.

De Eerste Kamer heeft op 3 oktober 2023 het wetsvoorstel Overgangsperiode invoering mechanisme voor koolstofcorrectie aan de grens (36205) aangenomen. Het voorstel is als hamerstuk afgedaan.

Op basis van de op Prinsjesdag 2022 voorgestelde vastgoedmaatregel mag een fbi niet meer direct in vastgoed beleggen. Vanaf 1 januari 2025 wordt de winst van een lichaam dat direct in vastgoed belegt, belast tegen het reguliere VPB-tarief, omdat dat lichaam niet meer voor toepassing van het fbi-regime in aanmerking komt. Dat staat in het conceptwetsvoorstel Wet aanpassing fonds voor gemene rekening, vrijgestelde beleggingsinstelling (vbi) en fiscale beleggingsinstelling (fbi) waarover het Ministerie van Financiën een internetconsultatie is gestart.

Dossier Box 3 is geüpdatet vanwege de aangenomen wetsvoorstellen Overbruggingswet en Rechtsherstel box 3 door de Eerste Kamer, de publicaties in het staatsblad en de inwerkingtreding van de wetten.

De Wet Intensivering kindgebonden budget in verband met koopkrachtondersteuning, afschaffing inkomensondersteuning AOW’ers en aanpassingen van het lage-inkomensvoordeel is in het Staatsblad gepubliceerd.

De Wet delegatiebepaling geen invorderingsrente in specifieke gevallen is in het Staatsblad gepubliceerd en treedt 1 januari 2023 in werking.

De Wet minimum CO₂-prijs industrie is in het Staatsblad gepubliceerd.

De Overbruggingswet box 3 is in het Staatsblad gepubliceerd en treedt 1 januari 2023 in werking.

De Wet rechtsherstel box 3 is in het Staatsblad gepubliceerd. De wet treedt 28 december 2022 in werking en werkt terug tot en met 1 januari 2017.

Het Belastingplan 2023 is in het Staatsblad gepubliceerd en treedt grotendeels 1 januari 2023 in werking. Enkele bepalingen kennen terugwerkende kracht, terwijl een ander deel bij koninklijk besluit in werking treedt.

De Fiscale verzamelwet 2023 is in het Staatsblad gepubliceerd en treedt grotendeels 1 januari 2023 in werking. Enkele bepalingen kennen terugwerkende kracht, terwijl een ander deel bij koninklijk besluit in werking treedt.

De Eerste Kamer heeft op 20 december 2022 ingestemd met de zes wetsvoorstellen van het pakket Belastingplan 2023 en zes andere fiscale wetsvoorstellen. Ook nam de Eerste Kamer zeven moties aan.

Vanaf 2023 wordt de belastingheffing in box 3 bepaald door de Overbruggingswet box 3. Deze wet is gebaseerd op de forfaitaire spaarvariant, die gebruikt wordt bij het bieden van rechtsherstel naar aanleiding van het kerstarrest. De nieuwe heffingssystematiek leidt soms tot opvallende uitkomsten en planningsmogelijkheden, zo liet Eric van Uunen in zijn column van 29 november jl. al zien. In deze bijdrage analyseer ik het effect van schulden nader en vergelijk daarbij het wettelijke stelsel tot en met 2022 met de Overbruggingswet box 3.

Staatssecretaris Van Rij van Financiën heeft de Eerste Kamer geïnformeerd over het vraagstuk van een vermeend lek in de partnerregeling in de Overbruggingswet box 3.

De op Prinsjesdag 2022 aangekondigde vastgoedmaatregel wordt met een jaar uitgesteld naar 1 januari 2025. Een fiscale beleggingsinstelling mag dan niet meer direct in Nederlands en buitenlands vastgoed beleggen. Dit is bekendgemaakt in de kabinetsreactie op een evaluatierapport van SEO over de fiscale beleggingsinstelling (fbi) en de vrijgestelde beleggingsinstelling (vbi).

Met ingang van 1 januari 2024 verhoogt het kabinet de verbruiksbelasting op alcoholvrije dranken zoals frisdrank, alcoholvrij bier en vruchtensap. Hier valt ook havermelk onder. Een petitie tegen deze verhoging van 17 cent per liter is al meer dan 40.000 keer ondertekend. Ook het Voedingscentrum is kritisch op de belastingverhoging, meldt het AD.

De Eerste Kamer heeft op 3 oktober 2023 het wetsvoorstel Overgangsperiode invoering mechanisme voor koolstofcorrectie aan de grens (36205) aangenomen. Het voorstel is als hamerstuk afgedaan.

Op basis van de op Prinsjesdag 2022 voorgestelde vastgoedmaatregel mag een fbi niet meer direct in vastgoed beleggen. Vanaf 1 januari 2025 wordt de winst van een lichaam dat direct in vastgoed belegt, belast tegen het reguliere VPB-tarief, omdat dat lichaam niet meer voor toepassing van het fbi-regime in aanmerking komt. Dat staat in het conceptwetsvoorstel Wet aanpassing fonds voor gemene rekening, vrijgestelde beleggingsinstelling (vbi) en fiscale beleggingsinstelling (fbi) waarover het Ministerie van Financiën een internetconsultatie is gestart.

Vanaf 2023 wordt de belastingheffing in box 3 bepaald door de Overbruggingswet box 3. Deze wet is gebaseerd op de forfaitaire spaarvariant, die gebruikt wordt bij het bieden van rechtsherstel naar aanleiding van het kerstarrest. De nieuwe heffingssystematiek leidt soms tot opvallende uitkomsten en planningsmogelijkheden, zo liet Eric van Uunen in zijn column van 29 november jl. al zien. In deze bijdrage analyseer ik het effect van schulden nader en vergelijk daarbij het wettelijke stelsel tot en met 2022 met de Overbruggingswet box 3.

Box 3 houdt ons bezig. Bij welhaast elk Haags document dat je op dit moment hierover leest, frons je je wenkbrauwen. Deze keer bij een opmerkelijk standpunt van onze staatssecretaris van Financiën in de Nota naar aanleiding van het verslag aan de Eerste Kamer inzake de Overbruggingswet box 3.

In het Belastingplan 2023 wordt met ingang van 2024 een tweeschijventarief in box 2 voorgesteld: tot een belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang van € 67.000 wordt geheven naar een basistarief van 24,5%, daarboven geldt een tarief van 31%.

Het kabinet heeft op Prinsjesdag 2022 het wetsvoorstel ‘Wet rechtsherstel box 3’ voor de periode 2017-2022 gepubliceerd. In wezen bevat dit wetsvoorstel dezelfde regels als het ‘Besluit rechtsherstel box 3’ van 28 juni 2022. Dat geldt in grote lijnen ook voor het wetsvoorstel ‘Overbruggingswet box 3’ voor het tijdvak 2023-2025. Alleen viel mij tijdens het bestuderen van de memories van toelichting bij beide wetsvoorstellen een bijzonder 'detail' op. Iets wat volstrekt onnodig tot nog meer chaos kan leiden in de box 3-wetgeving.

Prinsjesdag 2022 is weer geweest en traditiegetrouw zijn de belastingplannen na de Troonrede gepubliceerd op de internetsite van het Ministerie van Financiën. Veel was vooraf al bekendgemaakt, maar toch was ik beducht voor de ‘verborgen lettertjes’. 

Koopkrachtcrisis, asielcrisis, energiecrisis, stikstofcrisis, wooncrisis, klimaatcrisis, Nederland kent problemen. Problemen die opgelost moeten worden. Maar die oplossingen kosten geld en iemand moet dat gelag betalen. Uit het Belastingplan 2023 blijkt dat de dga daarbij als grote pinautomaat voor de Staat fungeert.

Krijgen niet-bezwaarmakers ook rechtsherstel? Die vraag wordt op Prinsjesdag beantwoord. Mocht het op die dag op niets uitlopen dan is er een ingang via de civiele rechter: hij kan de box 3-heffing terugdraaien door de formele rechtskracht te doorbreken.

Al in de Voorjaarsnota 2022 van 20 mei 2022 gaf staatssecretaris Van Rij aan dat het kabinet van plan is om de fiscale oudedagsreserve (FOR) af te schaffen.

Op vrijdag 20 mei 2022 heeft het kabinet in de Voorjaarsnota 2022 bekendgemaakt hoe het de financiële gaten zal dichten die de extra defensie-uitgaven, de koppeling van de AOW aan het wettelijk minimumloon, het Kerstarrest van de Hoge Raad over box 3 etc. hebben geslagen in de Rijksbegroting. Aangezien de aardgasbaten structureel zullen afnemen naar uiteindelijk nihil, moest die dekking wel uit belastingverhogingen komen.

De jubelton – u weet wel, die verhoogde schenkingsvrijstelling eigen woning in de schenkbelasting van thans € 106.671 – gaat verdwijnen. Zou dit eerst pas per 1 januari 2024 het geval zijn, onder druk van de Tweede Kamer zal dit al per 1 januari 2023 geschieden. Waarbij ikzelf overigens enige mate van terugwerkende kracht, bijvoorbeeld naar Prinsjesdag 2022, niet uitsluit; een amendement van die strekking is natuurlijk snel geschreven.