De Hoge Raad oordeelt dat het vrije verkeer van kapitaal bij de afdrachtvermindering niet wordt belemmerd zoals bij de teruggaafregeling. De Hoge Raad verwijst daarbij naar zijn Deka-arrest van 23 oktober 2020. X komt niet in aanmerking voor een tegemoetkoming.
X Inc. is een in de VS gevestigd ‘open-end’ diversed management company. Haar ondernemingsactiviteiten bestaan uit het beleggen van het in haar geïnvesteerde vermogen. Voor Amerikaanse fiscale doeleinden wordt X behandeld als een niet-transparante entiteit en naar Nederlandse maatstaven is zij evenmin transparant. In geschil is of X recht heeft op teruggaaf van geheven Nederlandse dividendbelasting. X beroept zich daarbij op het EU-recht (vrijheid van kapitaalverkeer). Zij stelt daarbij dat zij vergelijkbaar is met een Nederlands fbi. Hof 's-Hertogenbosch besluit tot het stellen van prejudiciële vragen aan de Hoge Raad. Volgens het hof is het namelijk onduidelijk of de wijziging van de teruggaveregeling in die van de afdrachtvermindering ertoe heeft geleid dat er een belemmering van het vrije kapitaalverkeer is ingevoerd die voorheen niet bestond in de zin van art. 64 lid 1 VWEU.
De Hoge Raad oordeelt dat het vrije verkeer van kapitaal bij de afdrachtvermindering niet wordt belemmerd zoals bij de teruggaafregeling. De Hoge Raad verwijst daarbij naar zijn Deka-arrest van 23 oktober 2020 (nr. 16/03954, V-N 2020/54.14). In dat arrest besliste de Hoge Raad dat een in het buitenland gevestigd beleggingsfonds zich voor de toepassing van de teruggaafregeling in een situatie bevindt die vergelijkbaar is met die van een fbi die voor de teruggaafregeling in aanmerking komt. Tussen de tot 1 januari 2008 geldende teruggaafregeling en de sindsdien geldende afdrachtvermindering bestaan echter een aantal verschillen. X komt niet in aanmerking voor een tegemoetkoming op grond van de regeling van de afdrachtvermindering van art. 11a Wet DB 1965.
Wetsartikelen:
Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie 64
Wet op de dividendbelasting 1965 11a
Wet op de dividendbelasting 1965 10
Informatiesoort: VN Vandaag
Rubriek: Europees belastingrecht, Dividendbelasting
Instantie: Hoge Raad
Editie: 12 april